審批改備案 會計師事務(wù)所服務(wù)上市公司影響有哪些？

截至6月末，因疫情影響而延長的年報季收官。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前會計師事務(wù)所對國內(nèi)上市公司2019年年報已出具超過260份非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告，及時發(fā)出警示提示性意見，在維護(hù)證券市場秩序方面發(fā)揮了積極作用。

隨著今年3月1日新證券法正式施行，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批改為備案管理，門檻降低意味著更多中小事務(wù)所有機(jī)會服務(wù)上市公司。這是否會影響資本市場會計信息質(zhì)量?是否會影響市場各方鑒證公司財務(wù)報告?

市場不乏擔(dān)憂聲音。“之前出審計報告的都是大所，專業(yè)性有一定保證。牌子大，也能頂?shù)米∩鲜泄镜膲毫Γ龅膶徲嬕庖娺€是值得信賴的”“要是換家小所，能不能頂?shù)米」镜膲毫?”有資深股民向記者表達(dá)擔(dān)憂。

也有上市公司的審計委員會成員告訴記者，他們公司看重會計師事務(wù)所的水平和經(jīng)驗，大概率還是會選擇有經(jīng)驗的大所，“但別的公司，尤其是那些有退市等壓力的公司怎么選事務(wù)所就不好說了”。

“審批改備案，不是說誰都可以去從事該項業(yè)務(wù)，否則就可能出現(xiàn)資本市場相關(guān)業(yè)務(wù)的混亂，甚至出現(xiàn)惡性競爭乃至劣幣驅(qū)逐良幣。”北京國家會計學(xué)院審計與風(fēng)險管理研究所所長張慶龍說。

在廈門大學(xué)會計系教授劉峰看來，促使上市公司、金融機(jī)構(gòu)和國有企業(yè)的審計市場適度集中，由大型會計師事務(wù)所承擔(dān)上市公司審計等高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)，有助于避免這些涉及公眾利益的市場主體出于節(jié)省審計費(fèi)用、購買審計意見等動機(jī)而聘請規(guī)模弱小、能力不足的事務(wù)所。

廈門國家會計學(xué)院院長黃世忠介紹，美國政府問責(zé)局的研究表明，“四大”會計師事務(wù)所審計了美國98%營業(yè)收入超過10億美元的大型上市公司。盡管審計集中度如此之高，這家機(jī)構(gòu)的研究報告并不認(rèn)為需要立即對審計集中度問題采取措施。相比之下，我國上市公司的審計集中度并不算高。

據(jù)悉，針對會計師事務(wù)所證券資格的調(diào)整，有關(guān)部門在研究推動開展會計師事務(wù)所的質(zhì)量評估和分級分類工作，有關(guān)辦法已進(jìn)入對社會公開征求意見階段。

“這很有價值與意義，可在取消會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)資格審批的背景下，維護(hù)上市公司審計市場的正常秩序，促進(jìn)會計師事務(wù)所之間的有序競爭，確保對上市公司等大型市場主體的審計能夠達(dá)到合乎要求的水平。”黃世忠說。

專家建議，會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時必須理性評價自身實(shí)力和業(yè)務(wù)風(fēng)險，別“砸了自己招牌”，尤其是從事資本市場審計等高風(fēng)險業(yè)務(wù)時，更需謹(jǐn)慎。通常而言，會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)需要具備以下四方面的能力：

——相應(yīng)的執(zhí)業(yè)能力，最好具備相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗，熟悉資本市場審計的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基本要求，有相關(guān)方面的經(jīng)驗與教訓(xùn)。

——一定的規(guī)模，包括注冊會計師數(shù)量規(guī)模與收入規(guī)模，這在一定程度上代表著事務(wù)所的基本能力。此外，單一客戶收入占事務(wù)所收入水平不能超過一定比例，否則容易影響審計質(zhì)量。

——一定的賠償能力，可以保證一旦發(fā)生上市公司風(fēng)險事件，如果會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，能夠給予投資者補(bǔ)償。

——完整的質(zhì)量控制體系與風(fēng)險控制體系，具備能力持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險評估，以及規(guī)范有效的審計復(fù)核、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)控制等質(zhì)量控制程序，能夠有效發(fā)現(xiàn)識別風(fēng)險。

在業(yè)內(nèi)人士看來，有關(guān)部門推動開展質(zhì)量評估和分級分類，較好兼顧了以上幾個方面的要求，有助于解決信息不對稱問題，給市場明確的提示與引導(dǎo)。

此外，上市公司、金融機(jī)構(gòu)和國有企業(yè)數(shù)量畢竟有限，中小微企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)90%以上，為它們提供審計鑒證、代理記賬、納稅申報等服務(wù)，也是中小型會計師事務(wù)所大有作為的廣闊天地。

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院公共預(yù)算研究中心主任徐曙娜認(rèn)為，一些會計師事務(wù)所雖然不大，但有偏向的審計領(lǐng)域且在該領(lǐng)域內(nèi)頗有建樹和口碑。對于有某項或者某些審計專長的中小型會計師事務(wù)所，不妨深耕所擅長的領(lǐng)域，追求“專精特新”，繼而做強(qiáng)做大。

高水平的資本市場，呼喚高質(zhì)量的會計師事務(wù)所、可靠的第三方審計為資本市場平穩(wěn)健康運(yùn)行提供基本保障。專家表示，會計師事務(wù)所證券資格的調(diào)整與政府的科學(xué)管理，有助于形成更加科學(xué)、更加規(guī)范的市場秩序，推動中國審計業(yè)務(wù)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。(新華社記者劉紅霞、申鋮、劉慧)

關(guān)鍵詞： 會計師事務(wù)所 上市公司