注意！年入不超12萬或補稅不超400元 可免匯算清繳

原標題：國家稅務總局發(fā)布明確個稅匯算清繳有關政策

年入不超12萬或補稅不超400元 可免匯算清繳

個稅匯算清繳漸行漸近。財政部、國家稅務總局14日對外發(fā)布公告，明確個人所得稅綜合所得匯算清繳有關政策;同日，國家稅務總局公布關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的公告(征求意見稿)，向社會征求意見。

業(yè)內(nèi)人士表示，即將在明年開展辦理的個稅匯算清繳，將幫助納稅人精準計算實際納稅義務，為中低收入者免匯算、減負擔，保障個稅改革成效充分顯現(xiàn)，推動個稅改革最終落地落實。

看點一

匯總收支、精準計稅

推動個稅改革落地落實

今年1月1日起，新修訂的個人所得稅法正式實施。“起征點”上調(diào)、調(diào)整稅率結構、引入六項專項附加扣除……空前力度的改革給千家萬戶送來更大力度減稅，也帶來個稅征管的巨變。

如今，我國個稅實施“代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補、優(yōu)化服務、事后抽查”的稅收征管模式。匯算清繳是個稅制度由分類邁向綜合所必需的配套保障措施，是推動個稅改革落地的關鍵環(huán)節(jié)，也是國際通行做法。

業(yè)內(nèi)人士稱，簡而言之，匯算清繳就是在平時已預繳稅款的基礎上查遺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補。

北京國家會計學院教授李旭紅表示，廣大納稅人的收入結構和各月取得收入不盡相同，或會出現(xiàn)納稅人申請退稅或補繳的現(xiàn)象。“匯算清繳事關千家萬戶切身利益，將促進納稅人更加精準計算全年實際納稅義務，進一步促進合理納稅。”

在中國政法大學財稅法研究中心主任施正文看來，此次發(fā)布的征求意見稿細化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權利、責任和義務，將進一步推進建立現(xiàn)代個稅制度，促進社會公平。

看點二

稅款多退少補

為中低收入者免匯算、減負擔

如何判斷自己是否需要辦理年度匯算清繳?征求意見稿對實際中的不同情形進行了明確。

為切實減輕納稅人負擔，持續(xù)釋放改革紅利，按照國務院常務會議部署，此次發(fā)布的征求意見稿明確了三種無需辦理年度匯算清繳的情形。

納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元、納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅——根據(jù)征求意見稿，納稅人若符合上述情形之一，就不需要辦理年度匯算。

“這些措施將進一步降低稅收遵從成本，進一步切實減輕納稅人，特別是中低收入群體負擔。”李旭紅說。

征求意見稿同時明確了兩種需要辦理匯算清繳的情形：一是2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的;二是2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額在400元以上的。納稅人若符合上述情形之一，則需要辦理年度匯算。

據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，通常情況下，若納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，則需要辦理年度匯算：一種是平時多預繳了個稅，需要申請退稅;另一種是少預繳了個稅，應當補稅。

看點三

自辦、代辦、線上辦

多渠道辦稅便利納稅人

依據(jù)新個稅法，2020年3月1日至6月30日，我國居民將迎來首次個稅綜合所得年度匯算清繳辦理。

當前，大多數(shù)百姓對匯算清繳這一新鮮事物還較為陌生。為更好地服務廣大納稅人，征求意見稿提出，將提供高效、快捷的辦稅方式，加強政策解讀和操作輔導，及時為納稅人答疑解惑。

自行辦理、請任職受雇單位辦理、委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人代辦——征求意見稿明確了辦理匯算清繳的三種方式，納稅人可自主選擇其中之一。

在辦理渠道上，征求意見稿明確，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局、個人所得稅手機APP辦理年度匯算，稅務機關將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務;不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

“便民理念是征求意見稿的一大亮點。”北京大學經(jīng)濟學院財政學系主任劉怡表示，根據(jù)征求意見稿，廣大納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)絡和手機享受申報表預填服務，只需查看、修改、確認即可完成申報。

據(jù)了解，稅務機關還將推出系列優(yōu)化服務措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，多渠道、多形式開展提示提醒服務，分階段、分梯次引導納稅人錯峰辦稅，通過涉稅咨詢幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題。

此外，對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度匯算服務。

國家稅務總局所得稅司司長羅天舒表示，稅務部門將做好個稅匯算清繳各項準備工作，通過最大限度的便民舉措，切實幫助納稅人依法足額享受個稅改革紅利。

同日發(fā)布

2019年個稅匯算清繳事項

公開征求意見

記者14日從國家稅務總局了解到，為貫徹黨中央、國務院決策部署，落實國務院常務會議精神，切實保護納稅人合法權益，國家稅務總局起草了關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的公告(征求意見稿)，于12月14日至26日向社會公開征求意見。

隨著新個稅法的實施，我國首次建立了綜合與分類相結合的個稅制度。匯算清繳是個稅制度由分類邁向綜合所必需的配套保障措施，是推動個稅改革落地的關鍵環(huán)節(jié)，也是國際通行做法。

“征求意見稿細化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權利、責任和義務。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文說。

國家稅務總局有關負責人表示，稅務部門將做好個稅匯算清繳各項準備工作，及時解答納稅人的各類問題，通過最大限度的便民舉措，切實幫助納稅人依法足額享受個稅改革紅利。文/新華社

填報服務

填報明年個稅專項附加扣除信息 國稅總局提醒九大易錯點

針對納稅人在填報新一年度的個人所得稅專項附加扣除信息，國家稅務總局12月14日發(fā)文，提醒要特別注意一些容易填錯的地方。

提醒一

同一子女的子女教育扣除項目

父母雙方扣除比例應符合政策規(guī)定標準

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。納稅人需要與共同扣除人進行溝通，確認雙方填報的子女教育(同一子女)扣除比例之和不超過100%。

提醒二

夫妻雙方非婚前分別購買的住房

只能選擇一方扣除住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。需要提醒的是，提醒納稅人確認其住房是否為夫妻雙方婚前分別購買，如果屬于婚后購買的，只能選擇一方扣除;如果屬于婚前分別購買的，需與配偶溝通確認扣除方式。

提醒三

納稅人填報的贍養(yǎng)老人項目

共同扣除人的合計扣除金額要符合標準

納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定分攤或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)于約定分攤。納稅人與共同扣除人進行溝通，確認各自填報的贍養(yǎng)老人扣除金額之和不超過2000元，且每人分攤額度不超過每月1000元。

提醒四

同一專項附加扣除項目

納稅人只能選擇一處扣繳義務人扣除

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇其中一處扣除。需要提醒的是，納稅人檢查是否存在同一項目多處扣除的情況，如果存在應當及時作廢多余的扣除項目。

提醒五

納稅人與其配偶主要工作城市相同的

只能由一方扣除住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標準定額扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。需要提醒的是，提醒納稅人與配偶進行溝通，如果主要工作城市相同，確認沒有同時扣除住房租金支出。

提醒六

納稅人與其配偶不能同時扣除

住房租金和住房貸款利息支出

納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。需要提醒的是，提醒納稅人與配偶進行溝通，商定各自享受的扣除項目和扣除方式，確認沒有同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。

提醒七

納稅人應當確保填報

子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息準確

納稅人對提交信息的真實性、準確性、完整性負責，專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或稅務機關提供相關信息。需要提醒的是，提醒納稅人檢查填報的子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息是否與其身份證件上記錄的信息保持一致。

提醒八

納稅人填報職業(yè)資格繼續(xù)教育的

應當在取得相關證書的當年享受扣除

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。需要提醒的是，提醒納稅人填報技能人員、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除的，應當為取得相關證書的當年，并檢查填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證(批準)時間等信息是否與證書保持一致。

提醒九

納稅人填報學歷繼續(xù)教育的

應當為中國境內(nèi)接受的學歷(學位)

納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。需要提醒的是，提醒納稅人接受繼續(xù)教育類型應當為國家承認的學歷(學位)教育，比如自學考試、成人高考、同等學力申請學位、網(wǎng)絡大學等可享受學歷繼續(xù)教育專項附加扣除。(記者 張欽)

關鍵詞： 免匯算清繳